Жаропонижающие средства для детей назначаются педиатром. Но бывают ситуации неотложной помощи при лихорадке, когда ребенку нужно дать лекарство немедленно. Тогда родители берут на себя ответственность и применяют жаропонижающие препараты. Что разрешено давать детям грудного возраста? Чем можно сбить температуру у детей постарше? Какие лекарства самые безопасные?
Учет средств индивидуальной защиты является важным организационно-производственным процессом предприятия, так как позволяет обеспечить достойные условия труда персонала, грамотно рассчитать расходы, избежав претензий налоговой и трудовой инспекций.В статье подробно рассмотрим как вести бухгалтерский и налоговый учет спецодежды для ООО и ИП.
Обязанности работодателя по выдаче спецодежды
Согласно ТК РФ, работодатель обязан за счет собственных средств обеспечить безопасные условия труда . Частью этой обязанности является обеспечение персонала специальной одеждой и обувью, а также другими средствами индивидуальной защиты в зависимости от специфики работы организации.
Всем ли необходимо выдавать спецодежду? Для того чтобы это выяснить, необходимо провести спецоценку условий труда в отношении всех должностей организации.
По итогам спецоценки средства индивидуальной защиты (СИЗ) выдаются в случаях, когда выполняются одно или несколько условий:
- условия труда носят вредный или опасный характер;
- работа выполняется в условиях повышенных или пониженных температур;
- работа носит грязный характер.
Работники первого класса профессионального риска должны обеспечиваться одеждой, подлежащей декларированию, работники второго класса риска – одеждой, подлежащей обязательной сертификации.
За нарушения при выдаче или невыдачу спецодежды организацию могут привлечь к административной ответственности . Трудовая инспекция может наложить крупные штрафы на организацию и руководителя, суммы штрафов зависят от класса профессионального риска. В случае если работодатель не обеспечил СИЗ работников первого класса риска, на него может быль наложен штраф в размере до 80 000 руб., второго риска – штраф до 150 000 руб. За повторное нарушение организация может быть оштрафована на более крупную сумму, в исключительных случаях контролирующие органы могут приостановить деятельность предприятия и отстранить от работы руководителя.
В случае если организация не выдала работникам спецодежду, персонал вправе отказаться от работы . В таком случае отказ от работы признается простоем по вине работодателя и оплачивается в установленном для таких случаев порядке (не менее двух третей от среднего заработка).
Выдача спецодежды
Выдача СИЗ регулируются Типовыми нормами, принимаемыми Минтруда (Приказ от 09.12.2014 № 997н ). В документе приводится перечень профессий и соответствующих им норм выдачи различных наименований СИЗ. Организация может устанавливать собственные нормы выдачи и износа спецодежды, если они улучшают условия труда . Например, типовыми нормами предусмотрена выдача 1 пары резиновых сапог на год для аккумуляторщика.
Организация может выдать работнику несколько пар или выдавать сапоги чаще, чем раз в год. Если же организация станет выдавать 1 пару сапог раз в 2 года, ее могут привлечь к административной ответственности. Руководствуясь Типовыми нормами, работодатель устанавливает локальным актом свои нормы выдачи и износа с учетом специфики работы предприятия.Кроме того, на организации лежит обязанность обеспечить хранение, чистку, стирку и ремонт СИЗ .
Возврат спецодежды
Несмотря на то, что пользуется и носит спецодежду работник, она является собственностью предприятия. Поэтому в случае увольнения, перевода на должность, где спецодежда не нужна, а также в случае ее замены на новую работник обязан сдать СИЗ обратно работодателю.
Работодатель должен ознакомить персонал с правилами пользования спецодеждой и сроками ее сдачи . Этот момент можно прописать в трудовом договоре или другом отдельном документе (дополнение к трудовому договору, приказ, положение о средствах индивидуальной защиты).
Допускается повторное использование спецодежды, если она пригодна для дальнейшей носки. В этом случае СИЗ чистятся, стираются, ремонтируются и выдаются обратно работнику.
Материальная ответственность работника за спецодежду
Иногда работник по какой-то причине отказывается возвращать выданную ему спецодежду. В этом случае организация определяет нанесенный ей ущерб. Его размер зависит от первоначальной стоимости СИЗ, сроков носки, степени износа. Организация проводит проверку, которая выявляет причины сложившейся ситуации, работник в свою очередь должен дать письменное объяснение.
Бухгалтерский учет спецодежды: особенности
В случае если условия труда на предприятии предполагают использовании спецодежды, особенности ее учета прописываются в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета, а также в других локальных актах.
В основном учет СИЗ происходит по тем же правилам, что и учет другого имущества. Спецодежда может учитываться как материально-производственные запасы либо как основное средство.
Если стоимость СИЗ больше 100 000 руб. (или другого лимита, установленного учетной политикой организации в качестве границы стоимости МПЗ и ОС), спецодежда признается основным средством, расходы по ее приобретению списываются равномерно в течение срока пользования посредством начисления амортизации.
Если стоимость ниже 100 000 руб., специальную одежду относят к МПЗ. Порядок списания расходов в этом случае зависит от срока службы. В случае, когда срок службы менее года, по усмотрению организации (положений ее учетной политики) расходы списываются или единовременно, или равномерно. Если срок службы более года, списание должно производиться равномерно в течение срока полезного использования.
Бухгалтерский учет спецодежды сроком службы до года в составе МПЗ
В таблицах представлены проводки, применяемые при учете СИЗ в составе МПЗ.
Бухгалтерский учет спецодежды сроком службы более года
В таблице ниже представлены типовые проводки по учету СИЗ сроком службы более года в составе МПЗ (списание ежемесячно равными долями).
Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 10/10 | Выдана спецодежда |
|
| 20 (08,25,44) | 10/11 | Списание стоимости спецодежды |
Налоговый учет спецодежды: особенности
Для организаций уплачивающих налог на прибыль
По Налоговому Кодексу РФ использование спецодежды позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (НП) в следующих случаях:
- необходимость приобретения спецодежды подтверждается результатами аттестации рабочих мест или специальной оценкой условий труда;
- спецодежда выдается в пределах типовых норм или норм, установленных организацией ⊕
Расходы на средства индивидуальной защиты учитываются в организациях, применяющих общую систему налогообложения, в момент выдачи работнику.
Существуют разные позиции относительно учета расходов на СИЗ, выдаваемых сверх норм, установленных Типовым положением. Согласно первой позиции, организация вправе учитывать все расходы на спецодежду, если нормы расхода утверждены внутренними документами организации . Эта позиция подтверждается письмами Минфина от 11.12.2012 № 03-03-06/1/645, от 16.02.2012 № 03-03-06/4/8 и другими документами. Позиция основана на том, что НК не содержит положений, предусматривающих нормирование расходов на спецодежду, а типовые нормы носят рекомендательный характер и нацелены на защиту прав работников. Согласно другой позиции, для целей налогообложения принимаются лишь расходы в пределах типовых норм.
Для организаций и предпринимателей на УСН (упрощенная система налогообложения)
Если организация применяет УСН (15% с базы «доходы минус расходы»), то она принимает расходы на спецодежду тогда, когда ее оплатила и получила.
Для организаций уплачивающих НДС
Организация принимает НДС к вычету в случае, если выполняются условия:
- поступление подтверждается первичными документами поставщика (накладная и др.);
- счет-фактура оформлена без критических ошибок;
- работники, которым выданы СИЗ, заняты в сфере деятельности, облагаемой НДС.
Если при увольнении работник спецодежду не вернул и работодатель вычел сумму ущерба из зарплаты работника, такая операция признается продажей и подлежит обложению НДС.
Удержание НДФЛ и страховых взносов организацией
Спецодежда не является вознаграждением или собственностью работника, поэтому при получении спецодежды материальной выгоды не появляется . В связи с этим суммы СИЗ не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами. Однако если работник при увольнении не вернул спецодежду и работодатель решил не взыскивать эту сумму, у работника возникает выгода с дохода, полученного в материальной форме. С этой суммы организации необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.
Компенсация расходов на спецодежду
Обеспечение персонала специальной одеждой – обязанность работодателя, поэтому делать это он должен за свой счет. Однако часть таких расходов организация вправе вернуть, компенсировав их за счет уменьшения взносов на травматизм в Фонд социального страхования РФ (Приказ Минтруда от 10.12.2012 № 580н ).
Для того, чтобы возместить такие затраты, необходимо обратиться с заявлением на возмещение в территориальное управление ФСС. К заявлению необходимо также приложить документы, подтверждающие факт приобретения специальной одежды и другие документы, предусмотренные Приказом Минтруда.
Учет спецодежды
Учет спецодежды вызывает у бухгалтеров много вопросов. Особенно когда в организации текучка кадров или вахтовый метод работы. Приведем инструкцию по учету спецодежды.
Статус спецодежды
Спецодежда - это средство индивидуальной защиты (СИЗ). Приобретает ее организация и бесплатно выдает работникам, которые трудятся во вредных, опасных или грязных условиях либо в особом температурном режиме. При этом работодатель должен обеспечить хранение, стирку, сушку, ремонт и замену спецодежды. Такие правила установлены в статьях 212, 221 Трудового кодекса РФ. Из приведенных норм следует, что спецодежду используют только во время работы. В нерабочее время ее нужно хранить в санитарно-бытовых помещениях - например, в гардеробной или сушилке (п. 5.14 СНиП 12-03-2001, утвержденных постановлением Госстроя России от 23 июля 2001 г. № 80).
Основания для выдачи СИЗ
Руководствуйтесь, во-первых, Межотраслевыми правилами обеспечения работников специальной одеждой… утвержденными приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 г. № 290н (далее - Межотраслевые правила № 290н). В них приведены общие требования. И во-вторых - Типовыми нормами бесплатной выдачи сертифицированных специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты… (утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 16 июля 2007 г. № 477). В них приведены нормы для строительных, строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ.
Следует учесть такую деталь. Спецодежду, согласно пункту 5 Межотраслевых правил № 290н, выдают работникам в соответствии с типовыми нормами. При этом нужно использовать типовые нормы, соответствующие виду деятельности компании. Если каких-то профессий и должностей в них нет, тогда можно выдавать СИЗ по типовым нормам для работников сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики. А при отсутствии профессий и должностей и там - применять типовые нормы для работников, профессии (должности) которых характерны для выполняемых работ. Такое уточнение в Межотраслевые правила № 290н (п. 14) внесено приказом Минтруда России от 12 января 2015 г. № 2н. Приказ действует с 23 февраля 2015 года.
Так что при необходимости строительная компания может применять Типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех видов экономической деятельности… утвержденные приказом Минздравсоцразвития России от 1 октября 2008 г. № 541н.
Обращаем внимание на то, что недавно Минтруд России обновил эти нормы (приказ от 9 декабря 2014 г. № 997н зарегистрирован в Минюсте 26 февраля 2015 года). Обновленный вариант вступит в силу с 28 мая 2015 года. В нем значительно больше профессий (195 вместо 94), для которых предусмотрена выдача спецодежды. Отметим такой момент. Работникам можно будет выдавать два комплекта защитных средств с удвоенным сроком носки, чтобы удобнее было за ними ухаживать.
Вредные и опасные производственные факторы определяют при спецоценке условий труда либо по действующим результатам аттестации рабочих мест. А если спецоценку (аттестацию) не проводили, обязан ли работодатель выдавать работникам спецодежду?
По мнению автора, на этот вопрос следует ответить утвердительно. Дело в том, что на основании пункта 9 Межотраслевых правил № 290н во время вводного инструктажа необходимо ознакомить работника с типовыми нормами выдачи СИЗ, положенных ему. Кстати, то, что работника надо теперь знакомить с нормами во время вводного инструктажа, а не при заключении трудового договора, как это было раньше, - еще одно уточнение, внесенное приказом Минтруда России № 2н в Межотраслевые правила № 290н.
Но типовые нормы для строительных работ напрямую с неблагоприятными условиями труда не соотнесены. Количество единиц или комплектов одежды на год установлено для профессии или должности. Поэтому не обеспечить работника спецодеждой согласно нормам, значит, нарушить требования охраны труда. За это могут наказать. Штраф для организаций - от 130 тыс. до 150 тыс. руб., для должностных лиц - от 20 тыс. до 30 тыс. руб. (п. 4 ст. 5.27.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях).
Кроме того, теперь в пункте 18 Межотраслевых правил № 290н дополнительно установлено, как обеспечивать средствами защиты работников сторонних организаций, если они выполняют работы в цехах и на участках с вредными или опасными производственными факторами. Выдать им необходимую спецодежду должен свой работодатель по нормам соответствующих профессий и должностей той организации, куда их направляют.
Руководителям и специалистам, которые по должности обязаны периодически посещать производственные помещения (площадки), выдают дежурную спецодежду на время посещения данных объектов, если там имеются вредные или опасные факторы.
- для вновь организованных рабочих мест;
- при замене производственного оборудования;
- при изменении технологического процесса или применяемых материалов.
Сделать это нужно в течение полугода. Такой срок установлен в пункте 2 статьи 17 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ.
Перечень СИЗ, полагающихся работнику, указывают в разделе IV отчета о проведении специальной оценки условий труда (приложение № 3 к приказу Минтруда России от 24 января 2014 г. № 33н). Но и в этот 6-месячный период работников нужно обеспечивать средствами защиты.
Следовать во всем только типовым нормам не обязательно. Можно установить улучшенные нормы выдачи спецодежды. Работодатель имеет на это право в соответствии со статьей 221 Трудового кодекса РФ.
Документальное оформление
Перейдем от нормативов к документам.
Оборот спецодежды состоит из нескольких этапов:
- оприходование на склад;
- передача в эксплуатацию (выдача работникам);
- возврат на склад одежды, пригодной для дальнейшего использования;
- списание одежды.
Для оформления соответственно понадобятся разные документы.
При поступлении спецодежды со сроком ношения, превышающим 12 месяцев, и стоимостью более 40 тыс. руб. относить ее к основным средствам не следует. В бухучете любую спецодежду учитывают в составе оборотных активов на счете 10 «Материалы». А в целях налогообложения прибыли затраты на спецодежду включают в материальные расходы (п. 13 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента…, подп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ). Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды утверждены приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н (далее - Методические указания № 135н).
В состав специальной одежды входят также спецобувь и предохранительные приспособления. Это - комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы и др. Такой перечень приведен в пункте 7 Методических указаний № 135н.
Какие формы использовать?
Личная карточка учета выдачи СИЗ
Для учета движения одежды используйте личную карточку работника. Ее форма приведена в приложении к Межотраслевым правилам № 290н. При каждой выдаче и возврате спецодежды делайте в ней соответствующую запись (п. 61 Методических указаний № 135н).
Вести карточку можно на бумаге или в электронном виде. Во втором случае надо распечатать документ бухучета о получении СИЗ, чтобы работник в нем расписался. А в электронной форме карточки вместо личной подписи работника указать номер и дату этого документа. Такой порядок предусмотрен в пункте 13 Межотраслевых правил № 290н.
Личные карточки нужны для учета выданной работникам спецодежды и контроля. Кроме того, они подтверждают, что работодатель выполняет требование трудового законодательства. Не пренебрегайте обязанностью заполнять их. Трудовая инспекция может расценить это как нарушение прав работника. И оштрафовать организацию на сумму от 30 тыс. до 50 тыс. руб. (п. 1 ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Суд малозначительным такое нарушение не признает. Об этом свидетельствует, в частности, решение Верховного суда Республики Карелия от 27 ноября 2014 г. по делу № 21-423/2014.
Формы для учета малоценки
Чтобы документировать операции со спецодеждой, можно использовать унифицированные формы для учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а. Они приведены в таблице.
Формы для учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов
| Наименование | Назначение документа |
| № МБ-2 «Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов» | Открывают на работника. Используют для регистрации выдачи и возврата СИЗ. В карточке указываются наименование спецодежды, срок ее службы, количество выданных и возвращенных предметов, даты выдачи и возврата. При выбытии - номер и дата акта. Каждую операцию подписывают кладовщик и работник |
| № МБ-4 «Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов» | Используют для оформления выбытия спецодежды, в том числе в результате поломки и утери. Предусматривает отражение удержания стоимости с виновных лиц |
| № МБ-7 «Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений» | Оформляют, когда СИЗ выдают сразу нескольким (или всем) работникам структурного подразделения. Фиксируют выдачу средств защиты каждому работнику и возврат |
| № МБ-8 «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов» | Составляет комиссия. Документ предназначен для списания изношенных и непригодных для дальнейшего использования СИЗ, на которые были оформлены акты выбытия |
Сдачу работниками спецодежды для стирки, дезинфекции, ремонта, а также зимней (теплой) одежды для хранения оформляют в ведомости. Ведомость подписывает материально ответственный сотрудник, который принял спецодежду. Возвращают работникам эту одежду по той же ведомости под подпись работника (п. 66 Методических указаний № 135н). Форму такой ведомости разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике (можно воспользоваться ф. № МБ-7).
За порчу (утрату) спецодежды работник несет полную материальную ответственность, поскольку он получил ее по разовому документу (п. 2 ст. 243 Трудового кодекса РФ).
Особенности отражения операций со спецодеждой
Следует помнить, что спецодежда - это особый вид материально-производственных запасов.
При передаче в эксплуатацию ее списывают одним из двух способов:
- единовременно;
- равномерно на протяжении экономически обоснованного срока.
Для разных видов спецодежды можно установить свой способ.
Такой порядок действует как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Выбранные методы списания закрепите в учетной политике. Причем различий в бухгалтерском и налоговом учете можно избежать, утвердив одинаковые способы списания.
Чтобы удобнее было контролировать срок фактической эксплуатации спецодежды, поставьте на ней штамп с датой выдачи работнику (п. 63 Методических указаний № 135н).
Бухгалтерский учет спецодежды
Выдачу спецодежды работнику отразите записью:
- выдана работнику спецодежда.
Стоимость специальной одежды погашают линейным способом исходя из сроков полезного использования, предусмотренных в типовых отраслевых нормах.
Но если срок не превышает 12 месяцев, то спецодежду можно списать единовременно в момент ее выдачи сотруднику (п. 21, 26 Методических указаний № 135н).
При этом сделайте проводку:
ДЕБЕТ 20 (25) КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации»
- списана стоимость спецодежды.
В сметах затраты на спецодежду предусматривают в составе накладных расходов в качестве расходов на охрану труда и технику безопасности (п. 4 разд. II приложения 6 Методических указаний МДС 81-33.2004, утвержденных постановлением Госстроя России от 12 января 2004 г. № 6). Данный документ является составной частью Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004, утвержденной постановлением Госстроя России от 5 марта 2004 г. № 15/1.
Налоговый учет спецодежды
В целях налогообложения прибыли затраты на приобретение спецодежды включают в состав материальных расходов в полной сумме при вводе ее в эксплуатацию. Однако с 1 января 2015 года разрешено признавать такие расходы, распределяя их исходя из срока использования (подп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ).
Правда, экономически оправданными финансисты считают лишь расходы на спецодежду, полагающуюся работнику по результатам аттестации (теперь - спецоценки) условий труда. Об этом сказано в письме Минфина России от 11 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/645.
ПРИМЕР
В январе 2016 года ООО «МастерОК» приобрело спецодежду.
Работнику были выданы:
Куртка на утепляющей прокладке (норма выдачи - 1 шт. на 2 года) за 12 000 руб.;
Шапка-ушанка (норма выдачи - 1 шт. на 3 года) за 1800 руб.;
Жилет сигнальный 2-го класса защиты (норма выдачи - 1 шт. на 1 год) за 1200 руб.
Стоимость жилета списана на себестоимость строительства единовременно при выдаче. Стоимость куртки и шапки списывается постепенно в течение срока эксплуатации - ежемесячно в сумме 500 руб. (12 000 руб. : 24 мес.) и 50 руб. (1800 руб. : 36 мес.) соответственно.
В апреле работник сдал куртку на сезонное хранение, на ее чистку потратили 300 руб. В то же время выяснилось, что шапку работник потерял.
Бухгалтер сделал в учете следующие записи (расчеты по НДС не приводим).
В январе:
ДЕБЕТ 10 субсчет «Специальная одежда на складе» КРЕДИТ 60
15 000 руб. (12 000 + 1800 + 1200) - приобретена спецодежда (куртка, шапка, жилет);
ДЕБЕТ 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации» КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная одежда на складе»
15 000 руб. - выдана работнику спецодежда (в разрезе аналитики - куртка, шапка, жилет);
1200 руб. - списана стоимость жилета;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации»
550 руб. (500 + 50) - списана часть стоимости куртки и шапки (в разрезе аналитики).
В феврале-марте (ежемесячно):
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации»
550 руб. (500 + 50) - списана часть стоимости куртки и шапки.
В апреле:
Предыдущую проводку (ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10) повторяют в той же сумме;
дЕБЕТ 10 субсчет «Специальная одежда на складе» КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации»
10 000 руб. (12 000 руб. - 500 руб/мес. х 4 мес.) - сдана на хранение куртка;
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации»
1600 руб. (1800 руб. - 50 руб/мес. х 4 мес.) - отражена стоимость выявленной недостачи шапки;
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 94
1600 руб. - списана за счет работника недостача (остаточная стоимость шапки);
ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 60
300 руб. - отражены расходы на химчистку куртки.
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации»
500 руб. - списана часть стоимости куртки.
В учетной политике строительная компания (ООО «МастерОК») установила одинаковые способы списания спецодежды как для бухгалтерского, так и для налогового учета.
Поэтому разниц в учете при списании не возникает.
Е.Ю. Диркова,
генеральный директор ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»
С 1 января 2015 г. действуют новые правила списания малоценной спецодежды и других средств индивидуальной защиты в налоговом учете. Расскажем о них подробнее.
Напомним общие правила признания стоимости спецодежды в налоговом учете. Итак, спецодежда с нормативным сроком носки свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. учитывается в составе амортизируемого имущества. В налоговом учете ее стоимость списывают через амортизацию (п.
Проводки бухучета по спецодежде
1 ст. 256 НК РФ).
Расходы на приобретение спецодежды, которая не признается амортизируемым имуществом, можно учесть в составе материальных затрат (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Если организация применяет метод начисления, налоговую базу уменьшают по мере выдачи такой спецодежды работникам (п. 2 ст. 272 НК РФ).
Если же используется кассовый метод, стоимость спецодежды списывают после ее выдачи работникам и при условии оплаты поставщику (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Примечание. Кассовый метод вправе применять только те компании, у которых за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации не превысила в среднем 1 млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ).
Старые правила списания стоимости спецодежды, которая не является амортизируемым имуществом
Списывать стоимость спецодежды, которая не признается амортизируемым имуществом, нужно было единовременно.
Пример 1. Отражение расходов на спецодежду в налоговом учете в 2014 г.
В январе 2014 г. речное пароходство закупило для матроса В.А. Тихомирова два сигнальных жилета общей стоимостью 7080 руб. (в том числе НДС — 1080 руб.). Стоимость одного жилета без НДС составила 3000 руб. за штуку. Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие, 9 месяцев.
Компания применяет метод начисления.
Срок использования каждого жилета — полгода. Необходимость выдачи спецодежды определена по результатам специальной оценки условий труда.
Первый жилет организация выдала В.А. Тихомирову в январе, а второй — в июле 2014 г.
Как отразить списание стоимости жилетов в налоговом учете в 2014 г.?
Решение. Поскольку срок использования спецодежды не больше 12 месяцев, а цена за единицу не более 40 000 руб., бухгалтер учел в составе материальных расходов единовременно:
— стоимость первого жилета (3000 руб.) — при расчете налога на прибыль за I квартал;
— стоимость второго жилета (3000 руб.) — при расчете налога на прибыль за 9 месяцев.
Примечание. Нормы выдачи матросам речного флота сигнальных жилетов установлены в Приложении к Приказу Минздравсоцразвития России от 20.04.2006 N 297.
Что изменилось в налоговом учете спецодежды в 2015 году
Пунктом 7 ст. 1 Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ внесены изменения в п. 1 ст. 254 Налогового кодекса.
Теперь стоимость спецодежды и других средств индивидуальной защиты, которые не признаются амортизируемым имуществом, также можно списывать в течение нескольких отчетных периодов — с момента ввода в эксплуатацию.
Компания вправе самостоятельно определить порядок такого списания с учетом срока использования имущества и других экономических показателей. То есть работодатель вправе выбрать порядок списания малоценных СИЗ в налоговом учете:
— единовременно;
— постепенно.
Его нужно закрепить в учетной политике.
Пример 2. Отражение расходов на спецодежду в налоговом учете в 2015 г.
Воспользуемся условиями примера 1. Но предположим, что речное пароходство выдает спецодежду в 2015 г.
В учетной политике компании установлено, что стоимость специальной одежды, которая не признается амортизируемым имуществом, списывается в налоговом учете равномерно в течение срока носки.
Первый жилет выдан матросу в январе 2015 г., а второй будет выдан в июле 2015 г. Срок носки каждого сигнального жилета — полгода.
Решение. Стоимость первого жилета (3000 руб.) будет учтена при расчете налога на прибыль так:
— в I квартале 2015 г. будет списана часть стоимости жилета в размере 1500 руб.;
— во II квартале 2015 г. будет списано еще 1500 руб. (итого за полугодие — 3000 руб.).
Стоимость второго жилета (3000 руб.) будет включена в состав материальных налоговых расходов следующим образом:
— в III квартале 2015 г. будет списано 1500 руб.;
— в IV квартале 2015 г. будет списано еще 1500 руб.
Бухгалтерский учет спецодежды в 2015 году
Аналогичные правила отражения стоимости спецодежды действуют и в бухгалтерском учете.
Так, в зависимости от положений учетной политики стоимость малоценной спецодежды разрешено списывать:
— либо единовременно;
— либо равномерно в течение срока использования (п. п. 11, 21 и 26 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н).
Выбор постепенного списания стоимости малоценных средств индивидуальной защиты в налоговом учете подойдет тем компаниям, которые применяют такие же правила и в бухучете. Это позволит сблизить налоговый и бухгалтерский учет.
Примечание. Читайте на сайте электронного журнала "Зарплата" (e.zarp.ru)
"Спецодежда по результатам спецоценки: учет на счете 10" (2014, N 9).
Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:
Погашение стоимости остатков спецодежды — КАК ЭТО СДЕЛАТЬ? |
Я |
Как эта операция оформляется? Или это все автоматом гасится из месяца в месяц в течении всего срока эксплуатации?
не знаю как в ПУБ, в Бухии-доком Начисление амортизации и гашение стоимости…
поищи нечто побобное
в ПУБ тоже такой же документ
Спасибо большое!
А как вообще этот тип учета ведется? Какими отчетами отследить снижение_стоимости/списание?
(5) а поточней выразиться? чего ты хочешь отследить?
Хочу увидеть как снижается стоимость одежды.
Т.е. какая имеено цена на текущий момент времени (например для того, что бы можно было продать как б/у).
так ты ж вроде полностью списыываешь ее стоимость??
Скорей всего, я чего-то недогоняю…
Одежда спишется только по истечении срока службы, а в это время должна пропорционально снижаться стоимость.
Так?
ты пытаешся одежду к МБП отнести?
сч. 10.10 (спец. одежда)
…
3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;
Тогда получается, что каждый месяц оформляя док-т "Начисление амортизации и гашение стоимости" материал (одежда на сч. 10.10) не будет списываться пока не придет время (т.е. пока не истечет срок эксплуатации)? А потом просто спишется молча и все?
Бухгалтеру нужно каждый месяц этот документ вручную оформлять?
(12) Не путай учет в соответствии с 25 главой и у чет в соответствии с инструкцией 135н
(13) Почитай название счета 10.10 там черным по белому написано что это за счет
Для начала нужно ввести СпецОдежду в эксплуатацию и выбрать способ еее омартизации
Далее каждый раз при вводе документа "Начисление амортизации" будет производится погашение стоимсоти этой спец одежды. Далее через документ Списание СпецОдежды после окончания срока можно это спец одежду списать по количетсву
А это все делается вручную?
Автоматом оно ни как не отслеживается?
Что автоматом????
Погашение стоимости из месяца в месяц автоматом (без необходимости создания документа "Начисление амортизации")?
(18)??? Тоесть ввести 1 Документ "Начисление амортизации" это так сложно???
Извените а как тогда автоматом??? Вы документ то видили??? А вообще конфу открывали???
Вызовите специалиста иначе будут слезы
Причем и отчеты в ПУБ е есть Там есть все по учету спец одежды.
Сколько денег за консультацию готовы заплатить???
(18) делается! Меню-Сервис-Сдать баланс
19 Вы какой то странный. Видимо болеете.
19 Вы какой то странный. Видимо болеете.
19 Вы какой то странный. Видимо болеете.
19 Вы какой то странный. Видимо болеете.
19 Вы какой то странный. Видимо болеете.
19 Вы какой то странный. Видимо болеете.
19 Вы какой то странный. Видимо болеете.
ААА господи это что за глюки в форуме???. Вот это ужас
(29) видимо, правда, болеет…:))
Сегодня матрицу колбасит по-чёрному..
Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C "Управление IT-отделом 8"
ВНИМАНИЕ!
Учет и списание спецодежды в 1С 8.3 - пошаговая инструкция
Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.
Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000
человек.
Налог на прибыль: постепенное списание спецодежды (Игнатьева А.Р.)
Время прочтения:
Трудовой кодекс РФ (ст.209 и 212) обязывает работодателя выдавать определенным категориям работником специальную или форменную одежду. Как учитываются расходы на спецодежду в бухгалтерском и налоговом учете предприятия?
Спецодежда выдается тем работникам, деятельность которого сопровождается повышенной опасностью и вредностью, а также при работе в условиях с повышенными или пониженными температурами, или в особо загрязненных местах. В данном случае специальная одежда защитит работника от вредных воздействий, предотвратит возможные травмы и повреждения. Именно поэтому ношение спецодежды закреплено на законодательным уровне и является обязательным для определенных категорий персонала.
Форменная одежда не защищает от холода, мороза, грязи, опасности или вредности, ее предназначение не в этом. Форменная одежда необходима для того, чтобы указать принадлежность работника к определенной организации и определенной должности. Для ряда должностей и работников ношение форменной одежды также законодательно закреплено.
Помимо того, что выдача специальной и форменной одежды работникам может быть выполнена на основании законодательных документов, она может также выдавать на основании решения руководства компании, которое закрепляется в распорядительных документах, внутренних локальных актах или коллективном договоре.
Бухгалтерский учет
Для учета существует два субсчета счета 10 «Материалы» - это 10.10 «Специальная одежда на складе» и 10.11 «Специальная одежда в эксплуатации».
Проводки по учету спецодежды от поставщиков
При получении спецодежды от поставщиков она приходуется на склад, при этом в бухгалтерском учете выполняется проводка Д10.10 К60 .
Если стоимость спецодежды включает НДС, то сумма налога выделяется на отдельный счет 19 – проводка Д19 К60, после чего направляется к вычету проводкой Д 68. НДС К19 .
Проводки по учеты спецодежды, изготовленной собственными силами
Если организация самостоятельно изготавливает специальную или форменную одежду, то расходы на ее изготовление списываются в дебет счета учета затрат вспомогательного производства (сч.23), после чего спецодежда приходуется на склад с помощью проводки Д10.10 К23 .
Со склада одежда выдается работникам при необходимости, при этом в бухгалтерском учете отражается запись Д10.11 К10.10 .
Списание спецодежды
Если срок службы одежды менее 1 года, то при выдаче она сразу подлежит списанию в дебет счетов учета затрат основного или вспомогательного производства: проводки Д20 (23) К10.11 .
Если же срок службы превышает 1 год, то списание стоимости выданной спецодежды происходит постепенно с помощью амортизационных отчислений. Амортизация считается линейным способом.
Налоговый учет
Если ношение специальной или форменной одежды закреплено на законодательном уровне, то расходы не ее приобретение или изготовление могут быть учтены при исчислении базы по налогу на прибыль.
Если же руководство компании проявляет инициативу и решает для своих работников ввести специальную или форменную одежду, которая, например, будет подчеркивать принадлежность работника к данной компании, то учесть эти расходы при налогообложении нельзя, так как они не являются экономически обоснованными. А экономическая обоснованность – это одно из трех обязательных требований, которое должно выполняться для того, чтобы расходы могли быть учтены при налогообложении.
Расходы на спецодежду, сроком службы менее 12 месяцев, включаются в состав материальных расходов в размере ее полной стоимости (согласно документам).
Расходы на специальную одежду, сроком службы более 12 месяцев, списываются посредством ежемесячных амортизационных отчислений.
Все сопутствующие затраты, связанные с обслуживанием, хранением этой одежды (глажка, стирка, обработка и пр.) включаются в состав прочих расходов.
Если же одежда передается в личное пользование работнику навсегда, то расходы на ее приобретение или изготовление включаются в состав расходов на оплату труда.
6. Учет спецодежды
Спецодежда — это средства индивидуальной защиты работников, выполняющих вредные, опасные и грязные виды работ, а также осуществляющих работы в особых температурных условиях. Эти средства предназначены для защиты работника от повреждений и от воздействия вредных веществ. В состав спецодежды входят: рабочая одежда (халаты, комбинезоны, куртки, брюки, телогрейки, перчатки), обувь (валенки, сапоги, ботинки, калоши), головные уборы (каски, шлемы, противогазы, респираторы, защитные очки, предохранительные пояса и т.п.).
499. Заключая индивидуальный трудовой договор с работником, работодатель должен ознакомиться с правилами и нормами выдачи спецодежды. Условия об обеспечении работников спецодеждой могут быть закреплены и в коллективном трудовом договоре.
Примечание: Отраслевые нормы выдачи спецодежды утверждены Минтруда России от 25.12.97 N 66.
500. Каждую операцию по движению спецодежды (приобретение, изготовление, оприходование на склад, выдачу работникам, возврат, обмен) следует оформлять первичными документами.
501. Передача спецодежды из цеха-изготовителя на склад оформляется накладной (типовая форма М-15) или требованием-накладной (типовая форма М-11). Накладная составляется в трех экземплярах: один остается в цехе, другой передается на склад, а третий — в бухгалтерию.
При оприходовании спецодежды на склад организации составляются приходные ордера (типовая форма М-4).
502. Специальная одежда, обувь и прочие защитные приспособления отпускаются работникам на основании лимитно-заборных карт (типовая форма М-8), накладных (типовая форма М-15) или требований-накладных (типовая форма М-11). Кроме этого, выдача спецодежды сопровождается соответствующими записями в личных карточках работников. личной карточки учета выдачи средств индивидуальной защиты утверждена Постановлением Минтруда России от 18.12.98 N 51. В ней указываются: наименование средства индивидуальной защиты, дата выдачи, процент годности на момент выдачи, срок носки, стоимость спецодежды.
503. Выданная спецодежда является собственностью организации и подлежит возврату. Спецодежда возвращается на склад по окончании срока носки, при увольнении работника, при его переводе на другой участок работы, где выданная спецодежда не требуется. Возврат спецодежды оформляется соответствующими пометками в личной карточке работника.
504. Спецодежда может выдаваться не только в личное, но и в коллективное пользование. Это так называемая дежурная спецодежда. Она выдается на время выполнения определенных работ либо закрепляется за отдельными рабочими местами и передается от смены к смене. Дежурная спецодежда выдается под расписку ответственному лицу и учитывается в специальных карточках с пометкой "Дежурная".
505. Спецодежда принимается к бухгалтерскому учету по фактической стоимости, которая складывается из суммы фактических затрат на ее приобретение (изготовление). Оприходование спецодежды на склад отражается в учете записью:
Дебет счета 10 "Материалы" (субсчет 10-10 "Спецодежда на складе") Кредит счета 60 — отражена покупная стоимость спецодежды;
Дебет счета 19 Кредит счета 60 — отражена сумма НДС на основании счета-фактуры.
506. Если организация использует спецодежду собственного производства, расходы по ее изготовлению сначала группируются на счетах учета производственных затрат. Затем, когда спецодежда будет изготовлена, проводится калькуляция ее фактической себестоимости с учетом прямых и косвенных затрат. Готовая спецодежда приходуется на склад на основании Акта выполненных работ. Бухгалтерский учет изготовленной спецодежды будет отражен проводками:
Дебет счета 20 (23), Кредит счета 10 (69, 70) — отражены расходы по изготовлению спецодежды;
Дебет счета 10 (субсчет "Спецодежда на складе")
Кредит счета 20 (23) — передана на склад изготовленная спецодежда.
507. Спецодежда, поступившая на склад, выдается работникам согласно нормам и внутренним распоряжениям руководства организации. Учет выданной спецодежды ведется по ее фактической стоимости. Выдача спецодежды отражается внутренней проводкой по счету 10:
Дебет 10 (субсчет "Спецодежда в эксплуатации") Кредит 10 (субсчет "Спецодежда на складе") — отражена стоимость спецодежды, выданной работникам.
508. Бухгалтер должен организовать надлежащий аналитический учет спецодежды, переданной в эксплуатацию. К примеру, можно составлять оборотные ведомости. В них следует указывать наименование, количество и фактическую стоимость выданной спецодежды, дату поступления в эксплуатацию и дату возврата, цеха и подразделения, где используется спецодежда, материально ответственных лиц.
509. В бухгалтерском учете стоимость спецодежды списывается двумя способами: единовременно и линейным методом.
Способ единовременного списания можно применять в отношении спецодежды, срок использования которой по нормам выдачи не превышает 12 месяцев. При данном способе стоимость спецодежды полностью списывается на затраты в момент отпуска ее в эксплуатацию.
Линейный способ используется для списания стоимости спецодежды со сроком эксплуатации более года. При таком способе стоимость предметов спецодежды погашается равномерно в течение срока их полезного использования, предусмотренного в типовых отраслевых нормах.
510. Стоимость спецодежды со сроком нормативного использования больше года списывается в организации линейным способом. В бухгалтерском учете делают запись:
Дебет счета 20 (23, 25) Кредит субсчета 10-11 — списана на затраты часть стоимость спецодежды (запись делают ежемесячно в течение срока службы).
Примечание: В налоговом учете списание стоимости спецодежды проводится иначе. Спецодежда стоимостью ниже 10 000 руб.
Учет расходов на спецодежду
и со сроком полезного использования менее года включается в состав материальных расходов. Затраты на ее приобретение признаются косвенными расходами и подлежат единовременному списанию в момент ее выдачи работникам (п. 2 НК РФ). Спецодежда стоимостью выше 10 000 руб. и со сроком службы более 12 месяцев попадает в состав амортизируемого имущества. Ее стоимость погашается путем амортизации, которая исчисляется одним из двух методов — линейным или нелинейным (п. 1 НК РФ).
511. Затраты на чистку, стирку, ремонт, дезинфекцию спецодежды и прочие мероприятия по ее обслуживанию списываются в Дебет счетов 20, 23, 25, 26.
512. По истечении срока носки работники возвращают спецодежду на склад. В бухгалтерском учете записи не делают. Пометки о возврате изношенной спецодежды делают в аналитических оборотных ведомостях, в складских документах и личных карточках работников.
513. При увольнении и смене характера работы делают записи не только в документах по складу и аналитических ведомостях, но и на счетах бухгалтерского учета:
Дебет субсчета 10-10 Кредит субсчета 11-11 — отражена остаточная стоимость спецодежды, возвращенной на склад.
514. Недостача или порча спецодежды на основании Акта о выявлении неустойки отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета 94 "Недостатки и потери от порчи ценностей"
Кредит субсчета 10-10 (10-11) — отражена недостача и порча спецодежды.
515. Списание недостачи и порчи по вине материально ответственного лица отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета 73 "Расчеты с лицами по прочим операциям"
Кредит счета 94 — списана стоимость недостающей и испорченной спецодежды.
516. Списание недостачи и порчи спецодежды при отсутствии виновных лиц отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета 20 (44, 26, 91) Кредит счета 94 — списана стоимость недостающей и испорченной спецодежды.
В соответствии со статьей 221 Трудового Кодекса РФ, работники, занятые на вредных производствах или производствах связанных с загрязнением, или связанных с особыми температурными условиями должны бесплатно обеспечиваться сертифицированной спецодеждой, спецобувью и прочим средствами индивидуальной защиты.
Работодатели, за свой счет обязаны приобретать, бесплатно и своевременно выдавать работникам спецодежду, в соответствии с типовыми нормами выдачи спецодежды.
Работодатель вправе установить свои нормы обеспечения спецодеждой, отступив от типовых норм выдачи спецодежды и спецобуви, улучшающие защиту работников.
В типовых нормах бесплатной выдачи спецодежды приведены минимальные требования к составу средств индивидуальной защиты, чтобы обеспечить работникам надежную защиту от воздействия различных неблагоприятных факторов, загрязнений и пониженных температур окружающей среды. По мимо типовых норм, в каждой отрасли народного хозяйства существуют отраслевые нормы обеспечения спецодеждой, уточняющие состав защитных комплектов для той или иной отрасли.
Учет спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году
Состав комплекта защитной одежды, согласно нормам выдачи, зависит от условий труда, т.е. от специальности работника.
В типовых нормах выдачи спецодежды, кроме состава защитных комплектов для тех или иных профессий, указаны сроки использования или сроки носки изделий. Своевременная замена спецодежды и спецобуви или других средств индивидуальной защиты является обязанностью работодателя, а также в обязанности работодателя входит организация ухода за спецодеждой, стирки и чистки спецодежды, а где необходимо, организовывать сушилки для средств индивидуальной защиты.
Примерный перечень типовых норм бесплатной выдачи спецодежды
Типовые нормы спецодежды утверждаются приказами Министерства Здравоохранения и Социального развития (до 2005 года Минтруда РФ) по отраслям и являются приложениями к таким приказам. Если для вашей отрасли нет типовых норм выдачи, необходимо искать среди отраслевых норм или воспользоваться межотраслевыми нормами выдачи спецодежды.
| Отрасль экономики, для которой утверждены типовые нормы спецодежды | Нормативный документ регламентирующий выдачу спецодежды |
| Для занятых в химической промышленности | Приказ № 906Н от 11 августа 2011 Министерством Здравоохранения и Социального развития |
| Для работников электроэнергетической отрасли | Приказ № 340Н от 25 апреля 2011 |
| Для работников пищевой, мясной и молочной отрасли | Приказ № 1247Н от 31 декабря 2010 |
| Для работников металлообрабатывающих производств | Приказ № 1104Н от 14 декабря 2010 |
| Для работников метрополитенов занятых обслуживанием | Приказ № 1078Н от 07 декабря 2010 |
| Для работников занятых строительством метрополитенов | Приказам № 1077Н от 07 декабря 2010 |
| Для работников шахт в угольной и сланцевой промышленности | Приказ № 722 от 26 ноября 2007 (в ред. 28.10.2010) |
| Для работников и служащих пожарной охраны, а также служащих занятых предупреждением или ликвидацией чрезвычайных ситуаций | Приказ № 777Н от 01 сентября 2010 |
| Для работников предприятий занятых переработкой урановой руды | Приказ № 1028Н от 24 декабря 2009 |
| Для работников связи | Приказ № 454Н от 18 июня 2010 |
| Для работников нефтяной промышленности | Приказ № 970Н от 09 декабря 2009 |
| Для работников следственных органов | Приказ № 587Н от 13 августа 2009 |
| Для работников автомобильного транспорта, воздушного транспорта, речного транспотра и морского транспорта | Приказ № 357Н от 22 июня 2009 |
| Для работников железнодорожного транспорта | Приказ № 582Н от 22 октября 2008 |
| Для работников жилищно-коммунального хозяйства | Приказ № 543Н от 03 октября 2008 |
| Для работников сквозных профессий всех отраслей экономики | Приказ № 541Н от 01 октября 2008 |
| Для работников сельского и водного хозяйства | Приказ № 416Н от 12 августа 2008 |
| Для работников строительных и строительномонтажных профессий | Приказ № 477 от 16 июля 2007 |
| Для работников горной и металлургической промышленности | Приказ № 873 от 25 декабря 2006 |
| Для работников калийной промышленности | Приказ № 799 от 22 декабря 2005 |
| Для работников сталелитейной промышленности | Приказ № 442 от 06 июля 2005 |
| Для гражданского персонала МЧС | Постановление Минтруда РФ № 12 от 12 февраля 2004 |
Пример типовых норм выдачи спецодежды для рабочих специальностей по отраслям
| Наименование спецодежды | ||
| Подсобный рабочий, слесарь-ремонтник (занятым на денитрация и концентрации отработанной серной кислоты) | Костюм для защиты от кислот и щелочей | 1 на год |
| Белье нательное | 2 комплекта на год | |
| 1 пара на год | ||
| 2 пары на год | ||
| 4 пары на год | ||
| Перчатки для защиты от кислот и щелочей | 12 пар на год | |
| Очки защитные | до износа | |
| до износа | ||
| 2 на год | ||
| по поясам | ||
| по поясам | ||
| по поясам | ||
| Слесарь-ремонтник (занятый на серогазоулавливающих установках тепловых электростанций) | 1 на год | |
| Фартук из полимерных материалов | 2 на год | |
| Ботинки или сапоги кожаные с защитным подноском | 1 пара на год | |
| Сапоги резиновые с защитным подноском | 1 пара на год | |
| 12 пар на год | ||
| Перчатки резиновые или из полимерных материалов | 6 пар на год | |
| Каска защитная | 1 на 2 года | |
| 1 на 2 года | ||
| Наушники противошумные | до износа | |
| Костюм для защиты от щелочей и кислот на утепляющей прокладке | по поясам | |
| Ботинки кожаные утепленные с защитным подноском | по поясам | |
| Валенки с резиновым низом | по поясам | |
| 3 пары на год | ||
Пример типовых норм выдачи спецодежды для водителей автомобиля по отраслям
| Наименование спецодежды | Норма выдачи и срок использования спецодежды | |
| Химическая промышленность (Приказ № 906Н от 11 августа 2011) | ||
| Водитель автомобиля | Костюм для защиты от общепроизводственных загрязнений | 1 на год |
| Плащ для защиты от воды | 1 на 3 года | |
| Ботинки или сапоги кожаные с защитным подноском | 1 пара на год | |
| Сапоги резиновые с защитным подноском | 1 пары на 3 года | |
| Перчатки с полимерным покрытием | 12 пар на год | |
| Каска защитная | 1 на 3 года | |
| Подшлемник под защитную каску | 1 на год | |
| Средство индивидуальной защиты органов дыхания (СИЗОД) | до износа | |
| Очки защитные | до износа | |
| Наушники противошумные | до износа | |
| Костюм на утепляющей подкладке для защиты от обще производственных загрязнений | по поясам | |
| Ботинки кожаные утепленные с защитным подноском | по поясам | |
| Валенки с резиновым низом | по поясам | |
| Перчатки с защитным покрытием морозостойкие с утепляющими вкладышами | 6 пар на год | |
| Электроэнергенитика (Приказ № 340Н от 25 апреля 2011) | ||
| Водитель автомобиля при управлении специальным автомобилем, автомобильным краном, тягачом | Костюм для защиты от общепроизводственных загрязнений | 1 на год |
| Плащ для защиты от воды | 1 на 2 года | |
| 1 на 1 год | ||
| Ботинки или сапоги кожаные с защитным подноском | 1 пара на год | |
| Сапоги резиновые с защитным подноском | 1 пара на 2 года | |
| Перчатки с полимерным покрытием | 12 пар на год | |
| по поясам | ||
| Ботинки кожаные утепленные с защитным подноском | по поясам | |
| Валенки с резиновым низом | по поясам | |
| Перчатки с защитным полимерным покрытием морозостойкие с утепляющими вкладышами | 1 пара на год | |
| Водитель автомобиля при управлении автобусом и легковым автомобилем | Костюм для защиты от общепроизводственных загрязнений | 1 на год |
| Плащ для защиты от воды | дежурный | |
| Жилет сигнальный 2 класса защиты | 1 на 1 год | |
| Ботинки или сапоги кожаные с защитным подноском | 1 пара на год | |
| Сапоги резиновые с защитным подноском | 1 пара на 2 года | |
| Перчатки с полимерным покрытием | 6 пар на год | |
| Костюм на утепляющей прокладке | по поясам | |
| Ботинки кожаные утепленные с защитным подноском | по поясам | |
| Валенки с резиновым низом | по поясам | |
| Перчатки с защитным полимерным покрытием морозостойкие с утепляющими вкладышами | 3 пары на год | |
| Пищевая промышленность (Приказ № 1247Н от 31 декабря 2010) | ||
| Водитель автомобиля, водитель автотранспортных средств, водитель погрузчика, водитель электро- и авто тележки | Костюм сигнальный повышенной видимости (3 класс защиты) | 1 на год |
| Головной убор | 1 на год | |
| Жилет утепленный сигнальный 2 класса защиты | 1 на 1 год | |
| Ботинки кожаные с защитным подноском | 1 пара на год | |
| Перчатки с полимерным покрытием или рукавицы комбинированные с усилительными накладками | 12 пар на год | |
| Куртка на утепляющей прокладке сигнальная повышенной видимости (3 класс защиты) | по поясам | |
Спецодежда – это средство индивидуальной защиты. Такую одежду обязательно надо выдавать тем сотрудникам, которые заняты на работах (абзац 6 части 2 и статье 221 Трудового кодекса РФ.):
- с вредными и (или) опасными условиями труда;
- в особых температурных условиях;
- связанных с загрязнением.
К спецодежде могут относиться следующее имущество: специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы, другие виды специальной одежды).
Выдавать сотрудникам спецодежду надо по Правилам, которые утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 № 290н . При этом типовыми отраслевыми нормами установлены профессии, для которых спецодежда обязательна, а также виды такой одежды и сроки использования.
Бывает также, что сотрудникам выдают одежду, не предназначенную для защиты от каких-либо вредных факторов. Лишь с той целью, чтобы продемонстрировать принадлежность к конкретной организации или соблюсти фирменный стиль. Такую одежду считают форменной. Ее выдают определенным категориям сотрудников – по перечню, предусмотренному законодательством или локальными документами работодателя. В отношении такой одежды правила для спецодежды не действуют, ее учитывайте по-другому.
к меню
Личные карточки по выдаче спецодежды надо заполнять полностью
Выдача работникам и сдача ими средств индивидуальной защиты фиксируются записью в личной карточке учета выдачи СИЗ. Такая норма прописана в п.13 приказа МЗСР от 01.06.2009 № 290н «Об утверждении Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты».
Финансирование ФСС расходов на спецодежду: какие документы потребуются
Расширен список документов, которые нужно представлять в Соцстрах вместе с заявкой на финансирование приобретения для работников-«вредников» специальной одежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты (СИЗ).
Примечание : Источник: Приказ Минтруда от 31.10.2017 №764н
Помимо перечня приобретаемых средств индивидуальной защиты и копий сертификатов соответствия на них, работодателю нужно будет представить еще и копию заключения Минпромторга о том, что спецодежда и прочие СИЗ произведены на территории РФ.
По действующим с 01.01.2017 года правилам , расходы на покупку спецодежды, спецобуви и СИЗ импортного производства за счет взносов «на травматизм» больше не финансируются.
к меню
В налоговом учете спецодежды можно применять ту же первичку, что и в бухгалтерском
Если в налоговом учете вы отнесли спецодежду к материальным расходам, тогда ее стоимость можно списать единовременно в тот день, когда передадите в эксплуатацию. Основанием будет п. 1 . При этом вам хватит тех первичных документов и регистров, которые вы ведете для целей бухгалтерского учета спецодежды. Например, приходный ордер по форме № М-4, требование-накладная по форме № М-11, ведомость выдачи спецодежды работникам.
Списать спецодежду при расчете налога на прибыль можно, даже если ее выдача не предусмотрена Типовыми нормами. Но в таком случае необходимо провести аттестацию рабочих мест. И уже на ее основании издать приказ о выдаче спецодежды, в котором установить и срок носки. На этот счет есть письмо Минфина России от 11.12.2012 г. № 03-03-06/1/645 .
Примечание : Если срок использования спецодежды превышает 12 месяцев, а стоимость - более 40 000 руб., то этот актив является уже амортизируемым имуществом.
к меню
Выдача спецодежды по повышенным нормам
Организация может установить в локальном акте свои собственные нормы выдачи спецодежды работникам и, руководствуясь данными нормами, списывать расходы на ее приобретение. Но подобные затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль при условии, что их необходимость подтверждена результатами спецоценки условий труда. Такой вывод следует из письма Минфина России от 25.11.14 № 03-03-06/1/59763 .
Итак, для улучшения условий работы сотрудников можно отступить от отраслевых правил. Так, по своей инициативе можно:
- чаще менять спецодежду, ведь отраслевыми нормами установлены только предельные сроки ее использования;
- заменить спецодежду другим ее видом. Если не уверены, правильно ли соотнесли типы СИЗ, направьте письменный запрос в региональную инспекцию труда. В нем обоснуйте, чем вызвана такая необходимость. И после того как получите положительный ответ, выдавайте сотрудникам другую спецодежду. Если замена не принципиальная, например вместо куртки выдаете ветровку, то согласовывать ее не обязательно (письмо Минфина России от 5 апреля 2006 № 03-03-04/1/320);
- выдать спецодежду сотрудникам, для которых типовыми нормами она не предусмотрена. Для этого придется провести специальную оценку условий труда. Если по ее результатам условия работы будут признаны вредными, опасными или связанными с загрязнением, то выдача спецодежды будет обоснована. Если в организации есть профсоюз, то с ним нужно согласовать выдачу спецодежды, не предусмотренной типовыми нормами.
Все это следует из части 2 Трудового кодекса РФ, пунктов 6, 7 и 35 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 № 290н.
к меню
Где закрепить порядок выдачи спецодежды
Это закрепляется в локальных документах. Например, в коллективном или трудовом договоре или . При этом нужно утвердить следующие данные:
- перечень должностей, связанных с вредными и (или) опасными условиями труда (производственные факторы, которые могут привести к травме или увечью сотрудника), с загрязнением;
- нормы выдачи спецодежды по каждой должности;
- срок носки, по истечении которого сотруднику должен быть выдан новый комплект спецодежды.
Примечание : Пункт 6 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 № 290н, а также часть 4 и абзац 9 части 2 статьи 41 Трудового кодекса РФ.
Как определить в целях бухучета срок носки спецодежды, если норма выдачи установлена «до износа»
Срок носки спецодежды можно установить любой с учетом режима ее эксплуатации. А если типовыми нормами предусмотрен максимум – то в его пределах.
Норма «до износа» означает, что средство индивидуальной защиты можно носить до тех пор, пока оно не придет в негодность. А для равномерного списания СИЗ в бухучете необходимо установить конкретный срок использования. Например, на основании результатов условий труда, а также с учетом условий и особенностей выполняемых работ.
При этом типовыми нормами может быть установлен максимальный срок носки. К примеру, для защитных очков срок носки не может быть более одного года (Типовые нормы, утвержденные приказом Минздравсоцразвития России от 22 июня 2009 № 357н ). Соответственно, срок полезного использования таких очков для целей бухучета не может быть больше года.
Примечание : Пункт 6 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 № 290н, пункт 26 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 № 135н .
к меню
Ответственность за нарушение правил выдачи спецодежды
Если не обеспечить сотрудников средствами индивидуальной защиты, последует административная ответственность.
Предпринимателей, организации и их руководителей могут серьезно оштрафовать за такое нарушение. Но только если средства индивидуальной защиты отнесены ко 2-му классу риска в соответствии с техническим регламентом, утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 9 декабря 2011 № 878. Например, это может быть обувь от проколов и порезов, каски защитные, щитки или очки сварщика и т. п.
Размеры штрафов в таком случае составят:
- от 130 000 до 150 000 руб. – для организаций;
- от 20 000 до 30 000 руб. – для должностных лиц или предпринимателей;
- от 100 000 до 200 000 руб. – для организаций;
- от 30 000 до 40 000 руб. – для должностных лиц или предпринимателей.
Кроме того, за неоднократное нарушение вместо штрафа могут быть применены более жесткие меры административного наказания в виде:
- приостановления деятельности на срок до 90 суток – для организаций и предпринимателей;
- дисквалификации на срок от 1 года до 3 лет – для должностных лиц.
Наказать руководителя может трудовая инспекция или суд по ее заявлению. Инспекторы могут обнаружить нарушение или узнать о нем из жалобы сотрудника.
к меню
Нормы выдачи, Нормы износа спецодежды
Такие нормы организации могут устанавливать как самостоятельно, исходя из разумной потребности в спецодежде, так и на основании отраслевых норм бесплатной выдачи спецодежды, утвержденных Минтрудом РФ.
Например, подобные нормативы для организаций определены приложением № 7 постановления Минтруда РФ от 29 декабря 1997 г. № 68 «Об утверждении Типовых отраслевых норм бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты».
Нормы бесплатной выдачи спецодежды, определяемые организациями самостоятельно, не могут быть ниже норм, установленных Минтрудом РФ.
Нормы выдачи спецодежды в легкой промышленности
На официальном интернет-портале правовой информации опубликован Приказ Минтруда от 10.12.2018 №778н об утверждении типовых норм выдачи спецодежды работникам организаций легкой промышленности, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.
В приказе перечислены профессии и должности работников легкой промышленности и полагающаяся им спецодежда, обувь и другие СИЗ с указанием норм их выдачи на год (штуки, пары комплекты.)
В бухгалтерском учете приобретение спецодежды и спецоснастки отражается на счете 10 (так же как и МПЗ) по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01). При этом фактическая их себестоимость будет складываться из всех фактических затрат на приобретение спецодежды (спецоснастки) и доведения ее до состояния, пригодного к использованию.
Порядок оценки спецодежды и спецоснастки , а также отражение операций по их оприходованию в бухгалтерском учете аналогичны прочим МПЗ. При этом организация может открыть специальные субсчета для учета спецодежды и спецоснастки:
10-10
«Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;
10-11
«Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».
Выдача в производство спецодежды и спецоснастки, учитываемых в качестве МПЗ, оформляется требованиями-накладными по форме № М-11, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. № 71а.
Выдача в эксплуатацию спецодежды или спецоснастки еще не означает, что все затраты, связанные с их приобретением (поступлением), списываются в бухгалтерском учете на расходы. Возможны различные варианты погашения их стоимости.
Для спецодежды в данной ситуации большую роль играет срок ее службы (эксплуатации). Так, в соответствии с пунктом 21 Методических указаний по учету спецодежды предприятия могут списывать стоимость спецодежды со сроком эксплуатации до одного года сразу же на счета учета затрат (издержек обращения):
– списана стоимость спецодежды со сроком эксплуатации менее 12 месяцев.
Если подобный вариант не предусмотрен учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета (либо в производство (эксплуатацию) выдана спецодежда со сроком эксплуатации более одного года), то ее стоимость погашается линейным способом исходя из сроков ее полезного использования, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также в Правилах обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных постановлением Минтруда РФ от 18 декабря 1998 г. № 51 (п. 26 Методических указаний по учету спецодежды).
Отражение в бухгалтерском учете погашения стоимости специальной одежды отражается по дебету счетов учета затрат на производство и кредиту счета 10 (п. 27 Методических указаний по учету спецодежды):
ДЕБЕТ 23, 25, 26 и т. п. КРЕДИТ 10
– списана (погашена) часть стоимости спецодежды со сроком эксплуатации более 12 месяцев.
Стоимость специальной оснастки может погашаться организацией одним из следующих способов (п. 24 Методических указаний по учету спецодежды):
- способом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг);
- линейным способом.
Применение одного из способов по группе однородных объектов специальной оснастки производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу, и должно быть зафиксировано в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.
Сумма погашения стоимости специальной оснастки определяется:
- при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг) – исходя из натурального показателя объема продукции (работ, услуг) в отчетном периоде и соотношения фактической себестоимости объекта специальной оснастки к предполагаемому объему выпуска продукции (работ, услуг) за весь ожидаемый срок полезного использования указанного объекта;
- при линейном способе – исходя из фактической себестоимости объекта специальной оснастки и норм, исчисленных исходя из сроков полезного использования этого объекта.
к меню
Бюджетные организации, Обувь для работников, Сроки полезного использования, Приобретение и Бухучет спецодежды, спецостнастки, Стоимость и выбытие
Данные способы аналогичны способам амортизации основных средств и расчеты по ним производятся также.
Выбытие специальной одежды и спецоснастки может быть в случаях их продажи, передачи безвозмездно (за исключением договора безвозмездного пользования), списания в случае морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций.
Наиболее часто выбытие спецодежды и спецоснастки происходит вследствие ее полного износа или реализации.
к меню
Нормы износа спецодежды
В первом случае следует иметь в виду, что списание специальной одежды и спецоснастки с бухгалтерского учета осуществляется только при их фактическом физическом выбытии (п. 31 Методических указаний по учету спецодежды). Иными словами, независимо от того, полностью или не погашена стоимость спецодежды (спецоснастки), она списывается только в случае невозможности ее дальнейшего использования в связи с физической непригодностью .
Списание спецодежды (спецоснастки) производится на основании акта о списании спецодежды (спецоснастки). В связи с отсутствием унифицированной формы такого акта ее должна разработать сама организация, с утверждением в альбоме неунифицированных форм документов в приложении к учетной политике для целей бухгалтерского учета.
В случае, когда вся стоимость спецодежды (спецоснастки) была погашена (списана на расходы организации), никаких проводок не делается. Ставится только отметка в аналитическом учете о выбытии объекта. Если же стоимость спецодежды погашена не полностью, то в учете эта операция отражается так (п. 39 Методических указаний по учету спецодежды):
ДЕБЕТ
94 / КРЕДИТ
10
– списана остаточная стоимость выбывшей спецодежды (спецоснастки);
ДЕБЕТ
73 / КРЕДИТ
94
– взыскана с виновного лица (работника предприятия) остаточная стоимость спецодежды (спецоснастки);
или
ДЕБЕТ
91-2 / КРЕДИТ
94
– списаны убытки от выбытия спецодежды (спецоснастки), если виновные лица не установлены.
к меню
Отражение выбытия спецодежды, Когда вернули
Надлежащий учет спецодежды невозможен без регулярного проведения инвентаризации, в процессе которой устанавливаются ее наличие и состояние в порядке, принятом для учета материально-производственных запасов.
Определение непригодности и решение вопроса о списании спецоснастки и спецодежды осуществляются в организации постоянно действующей инвентаризационной комиссией (либо могут создаваться рабочие инвентаризационные комиссии). Результаты принятого комиссией решения оформляются актом о списании основных средств (форма № ОС-4). Акт утверждается руководителем организации.
На основании оформленных актов на списание основных средств, переданных в бухгалтерию организации, в инвентарной карточке (форма № ОС-6), инвентарной книге (форма № ОС-6б) производится отметка о выбытии объекта.
Преждевременный физический износ спецодежды может наступить в следую щих случаях:
- спецодежда пришла в негодность по причине халатного отношения работника, за которым она числится. Взыскание суммы ущерба производится либо путем удержания денежных средств из заработной платы работника в размере его среднего месячного заработка (ст 241 ТК РФ), либо с согласия работодателя работник может передать для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество (ст 241,248 ТК РФ);
- преждевременный физический износ наступил не по вине работника, а в связи с чрезвычайными обстоятельствами либо возник в результате нормального производственного риска.
ПРИМЕР 1По вине работника рабочий костюм пришел в негодность. Срок эксплуатации рабочего костюма составляет 36 месяцев. Выбытие спецодежды в связи с преждевременным физическим износом оформлено актом на списание по форме № ОС-4.
Первоначальная стоимость рабочего костюма 8000 руб., сумма начисленной амортизации - 700 руб. Организация взыскивает с виновного работника сумму ущерба в размере его среднего месячного заработка. Средний месячный заработок работника составляет 5000 руб.
В бухгалтерском учете делаются следующие записи:
Д 01 субсчет "Выбытие спецодежды" - К 01 - 8000 руб. - отражена первоначальная стоимость рабочего костюма;
Д 02 - К 01 субсчет "Выбытие спецодежды" - 700 руб. - списана начисленная амортизация;
Д 94 - К 01 субсчет "Выбытие спецодежды" - 7300 руб. - отражена остаточная стоимость рабочего костюма;
Д 73 - K 94 - 5000 руб. - отражено списание суммы ущерба за счет виновного лица;
Д 91-2 - K 94 - 2300 руб. - отражена разница между суммой действительного ущерба и суммой, подлежащей взысканию с виновного работника.
Списание спецодежды, учитываемой в составе материалов, оформляется актом на списание (формы № М-4, М-8).
к меню
ПРИМЕР 2В результате чрезвычайной ситуации куртка стоимостью 3000 руб., числившаяся за работником, пришла в негодность
В бухгалтерском учете делается следующая запись:
Д 99 - К 10 - 3000 руб. - списана в состав чрезвычайных расхо дов стоимость куртки.
Для целей налогового учета при исчислении налога на прибыль потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций, приравниваются к внереализационным расходам (подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Если списание объекта специальной одежды производится в результате его продажи, выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, указанной сторонами в договоре купли-продажи. При продаже спецодежды, находившейся в пользовании, списывается ее остаточная стоимость.
При безвозмездной передаче спецодежды в бухгалтерском учете делается запись:
Д91-2 - К10 (01) - передана безвозмездно спецодежда
к меню
Как поступить со спецодеждой, которую вернули
Поскольку право собственности на спецодежду остается за работодателем, сотрудник обязан вернуть ее:
- при увольнении;
- при переводе на другую работу, для которой использование выданной ему спецодежды не предусмотрено;
- по окончании срока носки спецодежды взамен вновь выданной.
Примечание : Пункт 64 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 № 135н.
Если сотрудник не вернет спецодежду, ее стоимость можно удержать из его зарплаты. Так же можно поступить и в том случае, если сотрудник по своей вине испортит или потеряет спецодежду
к меню
Можно самостоятельно устанавливать нормы выдачи бесплатной спецодежды
Минздравсоцразвития России обновил лимиты выдачи специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты (СИЗ) для работников, которые трудятся во вредных условиях. Кроме того, компаниям разрешили принимать собственные нормы обеспечения сотрудников необходимыми средствами защиты.
Примечание : Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 09.12.2014 № 997н
КАКИМИ НОРМАМИ ПОЛЬЗОВАТЬСЯ
Новые нормы выдачи спецодежды, спецобуви и других СИЗ работникам сквозных профессий (сквозными называются профессии, которые являются общими для нескольких (всех) отраслей экономики. Перечень таких профессий содержится в едином тарифно-квалификационном справочнике, утвержденном совместным постановлением Госкомтруда СССР и Секретариатом ВЦСПС от 31.01.85 № 31/3-30) и должностей всех отраслей экономики нужно будет использовать вместо прежних лимитов, которые были утверждены постановлением Минтруда России от 30.12.97 № 69 (далее - постановление № 69) (как сообщили редакции «ДК» в Минздравсоцразвития России, сейчас готовится приказ об отмене этого документа).
Обратите внимание: параллельно с новыми нормами выдачи СИЗ продолжат действовать и отраслевые лимиты (Отраслевые типовые нормы утверждены, в частности, приказами Минздравсоцразвития России от 16.07.07 № 477 (комментарий см. в «ДК» № 22, 2007), от 12.08.08 № 416н, от 26.11.07 № 722, от 25.12.06 № 873). Каким же документом нужно будет руководствоваться? Ответ такой: для сквозных профессий и должностей применяются нормы из комментируемого документа, если эти профессии и должности специально не указаны в отраслевых нормативных актах. Об этом сказано в комментируемом приказе, а также в приложении к постановлению Минтруда России от 18.12.98 № 51 («Об утверждении правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты»).
к меню
СПОРОВ С ПРОВЕРЯЮЩИМИ СТАНЕТ МЕНЬШЕ
В приказе № 997н наконец-то закреплено положение о том, что работодатель может - с учетом мнения профсоюза - утвердить свои нормы выдачи спецодежды и предоставить работникам дополнительное обмундирование и средства индивидуальной защиты. Значит, в расходах для налога на прибыль можно будет учесть затраты на приобретение спецодежды и других СИЗ даже сверх нормативов, прописанных в опубликованном приказе. Но только если в вашей организации по этим средствам спецзащиты приняты собственные нормативы.
Скорее всего теперь у компаний уже не будет проблем, которые ранее возникали при списании сумм, потраченных на приобретение спецодежды и прочих СИЗ. Налоговики на местах разрешали учитывать затраты только по утвержденным нормам выдачи спецзащиты. Даже несмотря на то, что Минфин России придерживался прямо противоположной точки зрения и не возражал против учета сверхнормативной спецодежды (см. письма Минфина России от 04.04.07 № 03-03-06/1/214, от 23.04.07 № 03-04-06- 01/128).
Нередко вопросы о признании таких расходов удавалось разрешить лишь в судебном порядке. Как правило, судьи отклоняли доводы проверяющих о том, что затраты на приобретение спецодежды обязательно должны быть подтверждены типовыми отраслевыми нормами, а также правилами обеспечения работников спецодеждой (см., например, постановления ФАС Дальневосточного от 13.02.08 № Ф03-А59/07-2/5933, Московского от 01.06.07 № КА-А40/ 4643-07 округов). А судьи Уральского округа в постановлении от 29.05.07 № Ф09-4020/07-С3 отметили, что налоговое законодательство не связывает возможность учесть расходы на спецодежду с какими-либо нормами.
к меню
ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
Если в вашей компании практикуется выдача спецодежды и СИЗ работникам, то имеет смысл внимательно изучить комментируемый документ, чтобы не упустить изменения по конкретным профессиям и должностям.
Во-первых , зафиксированы некоторые профессии и должности (и соответственно нормы выдачи бесплатных СИЗ), которых в постановлении № 69 не было. Таким образом, если должность или профессия не значится в отраслевых нормативах, но упомянута в приказе № 997н, то содержащиеся в нем лимиты выдачи бесплатной спецодежды вы теперь можете использовать.
Во-вторых , в комментируемом документе не указаны нормы обеспечения СИЗ для работников некоторых профессий и должностей, которые прежде содержались в постановлении № 69 (см. справку «Какие должности исключены из перечня»). Следовательно, таким работникам нужно установить нормы выдачи бесплатного обмундирования в приказе по организации.
В-третьих
, для представителей отдельных профессий предусмотрена дополнительная спецодежда. Вы легко сможете увидеть в опубликованном документе все изменения, касающиеся количества и качества спецодежды и СИЗ. Если в вашей организации нормы выдачи спецодежды и СИЗ меньше вновь установленных, то их необходимо пересмотреть.
к меню
КАКИЕ ДОЛЖНОСТИ ИСКЛЮЧЕНЫ ИЗ ПЕРЕЧНЯ
В приказе № 997н отсутствуют нормативы выдачи бесплатной спецодежды по следующим профессиям и должностям, которые ранее фигурировали в постановлении № 69:
- рабочий;
- уборщик территорий;
- футеровщик (каменщик);
- красковар;
- препаратор;
- оператор хлораторной установки;
- заточник;
- прессовщик;
- рабочий по стирке и ремонту спецодежды.
к меню
Можно ли спецодежду сразу списывать с баланса при уволнении сотрудника, если срок носки еще не закончился?
Дело в том, что выбытие спецодежды до окончания срока носки возможно только по причине ее непригодности, порчи или кражи. При этом определяет непригодность средств индивидуальной защиты и решает вопрос об их списании не бухгалтер, а специальная инвентаризационная комиссия.
Исключение из этих правил только для спецодежды с небольшими сроками носки, не более 12 месяцев. Ее стоимость разрешается списывать единовременно на счета учета затрат. Об этом сказано в пункте 21 методички, утвержденной приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н.
Поэтому если работник вернул годную спецодежду до окончания срока носки, то ее положено сдать в химчистку и затем выдать другим.
Вот что касается спецобуви, то ее можно списать. Так как обувь в химчистку не сдашь. А передача ношеной обуви другому сотруднику - это нарушение элементарных правил гигиены.
к меню
